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    稅法丨增值稅留抵退稅為制造業“提氣”!

    那么,啥是增量留抵稅額?符合條件的納稅人如何申請留抵退稅


    啥是增量留抵稅額

      增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。


    申請留抵退稅的條件


    申請留抵退稅的一般規定和特殊規定對照表
    納稅人
    所有增值稅一般納稅人
    (自2019年4月1日起
    增值稅一般納稅人中
    的部分先進制造業納稅人
    (自2019年6月1日起)
    需同時符合的條件
    自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元
    增量留抵稅額大于零
    納稅信用等級為A級或者B級
    納稅信用等級為A級或者B級
    申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形
    申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形
    申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上
    申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上
    自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策
    自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策




    如何計算退稅額

    1、適用于部分先進制造業納稅人

    允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例    

    2、除部分先進制造業以外的所有行業納稅人

    允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%


    如何申請辦理

      納稅人申請辦理留抵退稅,應于符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報期內,完成本期增值稅納稅申報后,通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退(抵)稅申請表》。


    申報表怎么填

      稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期,以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報時,相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

    兩點提示

      1、留抵稅額是個時點數,會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發生變化,因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成,以免對退稅數額計算和后續核算產生影響。

      2、增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額,并在申報表和會計核算中予以反映。


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