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    熱點|把握小型微利企業所得稅優惠政策

    1.“小微企業”和“小型微利企業”如何區分?

      
      答:“小微企業”是一個習慣性的叫法,并沒有一個嚴格意義上的界定,目前所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標,將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型,小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業。“小型微利企業”,指的是符合稅法規定條件的特定企業,其特點不只體現在“小型”上,還要求“微利”,主要用于企業所得稅優惠政策方面。在進行企業所得稅納稅申報時,一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字,并按照企業所得稅相關規定去判斷是否符合條件。

      2.工業企業和其他企業的小型微利企業標準一樣嗎?
      
      答:原有政策對工業企業和其他企業的從業人數、資產總額兩項指標分別設置了條件,新出臺的政策對資產總額和從業人數指標不再區分工業企業和其他企業。因此,目前工業企業和其他企業的小型微利企業標準是一樣的,即年應納稅所得額上限都是300萬元,資產總額上限都是5000萬元,從業人數上限都是300人。

      3.從事國家非限制和禁止行業的小型微利企業可享受優惠政策,如何判斷企業從事的行業是否屬于國家限制和禁止行業?
      
      答:根據相關規定的限制類和淘汰類和限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業加以判斷。 


      4.小微企業普惠性稅收減免政策中,企業所得稅優惠政策具體是什么?
      
      答:2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。  

      5.小型微利企業普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業?
      
      答:和以往小型微利企業所得稅優惠政策相比,這次可概括為“一加力”“一擴大”兩個特點。
      
      “一加力”對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅負分別降至5%和10%。
      
      “一擴大”進一步放寬小型微利企業標準,將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元,提高至不超過300萬元;將從業人數由原來的工業企業不超過100人、其他企業不超過80人,統一提高至不超過300人;將資產總額由原來的工業企業不超過3000萬元、其他企業不超過1000萬元,統一提高至不超過5000萬元。調整后的小型微利企業將覆蓋95%以上的納稅人,其中98%為民營企業。

      6.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業的條件是什么?
      
      答:根據規定,小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。 

      7.此次新政策對原來就是小型微利企業的納稅人有影響嗎?
      
      答:有影響,而且是利好。根據規定,納稅人的實際稅負將從原來10%降到5%,稅負比原來降低一半;如果納稅人的效益越來越好,年度應納稅所得額超過100萬元了,按照原來的規定是不能再享受優惠政策的,但現在只要不超過300萬元,仍然可以享受優惠政策。

      8.非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎?
      
      答:根據規定,非居民企業不適用小型微利企業所得稅優惠政策。

      9.小型微利企業的從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。勞務派遣單位的從業人數,是否含已派出人員?
      
      答:如果勞務派遣用工人數已經計入了用人單位的從業人數,本著合理性原則,勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業人數。

      10.企業享受小型微利企業所得稅優惠政策,是否受征收方式的限定?
      
      答:從2014年開始,符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策時,已經不再受企業所得稅征收方式的限定了,無論企業所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業,只要符合條件,均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

      11.小型微利企業條件中的資產總額、從業人員指標如何計算?
      
      答:根據規定,從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
      
      季度平均值=(季初值+季末值)÷2
      
      全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
      
      年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

      12.“實際經營期”的起始時間如何計算?
      
      年中設立的公司,8月取得營業執照,11月開始有營業外收入。問小型微利企業按規定計算資產總額和從業人數時,規定的“年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標”中的“實際經營期”應該從何時起算?是8-12月,還是11-12月?
      
      答:企業實際經營期的起始時間應為營業執照上注明的成立日期。  

      13.如何理解“應納稅所得額”與“實際利潤額”概念?
      
      小型微利企業普惠性所得稅減免政策中的“應納稅所得額”與《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》中的“實際利潤額”概念如何理解?
      
      答:在企業所得稅中,“實際利潤額”與“應納稅所得額”有各自定義。
      
      “應納稅所得額”是稅收上的概念。“企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。”因此,“應納稅所得額”主要在企業納稅申報時使用。
      
      “實際利潤額”是會計上的概念。分月或分季預繳企業所得稅時,應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。”因此,“實際利潤額”主要在按照實際利潤額預繳的企業在預繳申報時使用。 

      14.視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策?
      
      答:現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算并繳納企業所得稅。“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。”由于分支機構不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策。

      15.個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎?
      
      答:根據規定,“在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人”“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。因此,個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業不是企業所得稅的納稅義務人,也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。 

      16.小額零星經營業務判斷標準是否有調整?
      
      答:小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點?紤]到增值稅小規模納稅人符合條件可以享受免征增值稅優惠政策,根據小額零星經營業務可按以下標準判斷:按月納稅的,月銷售額不超過10萬元;按次納稅的,每次(日)銷售額不超過300-500元。
     
      17.享受小型微利企業稅收優惠政策的程序是什么,是否要到稅務機關辦理相關手續?
      
      答:全面取消了對企業所得稅優惠事項備案管理,小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表相關內容,即可享受小型微利企業所得稅減免政策。同時,稅務總局在申報表中設計了“從業人數”“資產總額”“限制或禁止行業”等相關指標,進行電子申報的企業,征管系統將根據申報表相關數據,自動判斷企業是否符合小型微利企業條件;符合條件的,系統還將進一步自動計算減免稅金額,自動生成表單。

      18.符合小型微利企業條件的查賬征收企業和核定應稅所得率征收的企業,在填報修訂后的預繳申報表時需要注意什么?
      
      答:以下兩個方面應當重點關注:
      
      一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。
      
      二是關注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報。

      19.小型微利企業享受普惠性所得稅減免政策,需要準備哪些留存備查資料?  
     。1)所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明;
      (2)從業人數的情況;
     。3)資產總額的情況。


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