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    首頁 >> 新聞 >>財稅政策 >> 關于經營所得核定征收個人所得稅有關問題
    详细内容

    關于經營所得核定征收個人所得稅有關問題

    經營所得核定征收納稅人范圍


    經營所得核定征收個人所得稅,適用于深圳市范圍內核定征收“經營所得”項目應納個人所得稅的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業個人合伙人,以及雖未取得經營證照,但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人(以下均簡稱納稅人)。


    對增值稅一般納稅人及國務院稅務主管部門明確的特殊行業、特殊類型的納稅人,原則上不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式征收個人所得稅。

    核定征收方式



    核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收。


    (一)定期定額征收方式的計算


    1.實行定期定額征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:


    應納所得稅額 = 收入總額×核定征收率


    收入總額為不含增值稅收入額。


    2.核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表》(見附件1)執行。


    (二)核定應稅所得率征收方式的計算


    1.實行核定應稅所得率征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:


    應納所得稅額 =應納稅所得額×適用稅率


    應納稅所得額=收入總額×應稅所得率


    或=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

    收入總額為不含增值稅收入額。


    其中涉及合伙企業的,應當再按照分配比例,確定各個個人合伙人的應納稅所得額。


    2.應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》(見附件2)執行。


    3.經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均應當根據其主營業務確定適用的應稅所得率。


    (三)定率征收方式的計算


    1.實行定率征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:


    應納所得稅額 = 收入總額×核定征收率


    收入總額為不含增值稅收入額。


    2.核定征收率的標準按0.8%執行。


    按照稅務機關核定征收繳納個人所得稅的納稅人采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進行納稅申報,不繳或者少繳應納個人所得稅進入稅務檢查程序的,稅務機關對采取定期定額征收的納稅人依照附件1規定的征收率計算其應納稅額,對采取其他征收方式的納稅人依據附件2規定的應稅所得率計算其應納稅額,追繳其不繳或者少繳的稅款。


    自2019年1月1日起施行。凡以前規定與本規定不一致的,按照本規定執行。按照原有規定多繳納稅款的,可依法申請辦理退抵稅!渡钲谑械胤蕉悇站株P于個人所得稅征收管理若干問題的公告》(深圳市地方稅務局公告2016年第2號)同時廢止。


    附件1   

    個人所得稅核定征收率表(按月)


    640.webp.jpg


    注:按季申報的納稅人按照月度征收率表換算為季度征收率表


    附件2

    個人所得稅核定應稅所得率表


    640.webp (1).jpg


    關于《國家稅務總局深圳市稅務局關于

    經營所得個人所得有關問題的公告》的解讀

     《國家稅務總局深圳市稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告》有關問題解讀如下:


    《公告》的主要內容


     (一)適用對象

    適用于深圳市范圍內不符合查賬征收條件的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業個人合伙人,以及雖未取得經營證照,但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人。


    (二)核定征收的方式

    核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收。


     (三)定期定額征收

    實行定期定額征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:應納所得稅額 = 收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。


    核定征收率的“起征點”調整為10萬元,一是落實個人所得稅改革和國家減稅降費的精神;二是與增值稅小規模納稅人免征額保持一致,方便納稅人申報,減輕納稅人辦稅負擔。


    (四)核定應稅所得率

    實行核定應稅所得率征收方式的,涉及合伙企業的,應當按照分配比例,確定各個個人合伙人應納稅所得額;經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均應當根據其主營業務確定適用的應稅所得率。


       綜合考慮當前的經濟發展狀況,行業的競爭成本負擔狀況等因素,將除娛樂業外的其他行業的應稅所得率統一調整為5%。


    (五)定率征收方式

    實行定率方式的,其應納所得稅額的計算公式如下:


    應納所得稅額 = 收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定征收率的標準按0.8%執行,與“起征點”以上的定期定額戶稅負保持平衡。


    按照原有規定多繳納稅款的,可依法申請辦理退抵稅。我局將采取便捷的方式和簡易的流程,協助納稅人辦理退抵稅。


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