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    首頁 >> 新聞 >>行業新聞 >> 購進各類旅客運輸服務如何抵扣進項
    详细内容

    購進各類旅客運輸服務如何抵扣進項


    政策規定

     納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

    一、納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

    1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

    2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

      航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

    3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

      鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

    4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

      公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

    二、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。


    注意要點

    1、除了增值稅電子發票外,只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣進項

    除了增值稅發票外的旅客運輸扣稅憑證,只有注明旅客身份信息,才可以抵扣進項稅,手寫無效。

    2、可抵扣進項稅額的旅客運輸服務發票范圍

    可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

    3、取得的紙質增值稅普通發票不能抵扣進項稅額

    規定的可抵扣進項稅額的普通發票僅為增值稅電子普通發票,因此,取得的紙質增值稅普通發票不能抵扣進項稅額。

    4、取得的增值稅電子普通發票,抬頭需為公司

    5、出租車車票不能抵扣進項稅額

    由于出租車票沒有旅客個人信息,因此不能抵扣進項稅額。

    6、火車票補票、退票不能抵扣進項

    退票發生的退票費用,由于鐵路公司未對乘客提供運輸服務,因此,取得的退票憑證不能抵扣進項。補票行為取得的補票憑證,對于鐵路公司來說,取得的屬于價外費用,應按照提供“旅客運輸服務”繳納增值稅。但由于憑證上并未記載乘客信息,因此,也不能抵扣進項。

    7、充值預付卡不能抵扣進項

    如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發票,發票上沒有稅額,也就不能抵扣進項稅額。

    8、抵扣進項需符合抵扣規定

    比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣,用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等。

    9、航空機票注意事項

    國際航空機票進項稅額的處理

    直飛機票:只有國內旅客運輸才可以抵扣進項稅額,國際運輸適用零稅率或免稅,不能抵扣進項稅額。

    經停機票:全程不能抵扣進項

    聯程機票:對于國內轉機部分的機票可以抵扣進項,對于國際段的機票則不能抵扣進項。


    特殊注意事項

    1、系統修改的建議

    目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。建議公司在進行報銷時,系統中能夠自動比對客運發票所載旅客信息是否為本公司員工。

    2、合同修改的建議

    現實業務的采購合同中經常存在,由公司報銷供應商差旅費的合同,如審計合同等。結合目前的征管趨勢,由于客戶的差旅人員并不是本公司員工,若抵扣進項存在相應風險。建議修改相關合同,將差旅費包含在業務費用中,由供應商開具相應發票給公司,差旅費不在公司報銷。


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